Налог на прибыль. Ограничение переноса убытков прошлых лет продлено
15 января 2026
Ограничение переноса убытков прошлых лет продлено: компании смогут уменьшать налоговую базу не более чем на 50% в период до 2030 года включительно. Такое ограничение, ранее действовавшее до 2025 года, вновь продлено для предотвращения чрезмерного снижения налогооблагаемой прибыли за счет накопленных убытков, что способствует стабилизации бюджетных поступлений.
Одновременно расширен перечень расходов, принимаемых к вычету. К ним теперь относятся штрафы и пени по сомнительной задолженности, подтвержденные судебным решением (при условии, что дата признания соответствующих доходов еще не наступила). Кроме того, имущество, приобретенное за счет целевого бюджетного финансирования, подлежит амортизации, но сами бюджетные средства не включаются в первоначальную стоимость актива.
Ограничена возможность применения повышающего коэффициента 2 к расходам на ПО, если договором предусмотрена передача прав на такое ПО третьим лицам. Эта мера направлена на предотвращение искусственного завышения расходов через цепочки перепродаж лицензий.
Кроме того, ограничено применение льготы при безвозмездном получении имущества от связанных сторон (при ≥50% участия в капитале), теперь исключение из доходов не применяется в случаях, когда сам получатель или его участники (с долей не менее 10%) имеют статус иноагента.
Скорректированы некоторые условия для применения льгот:
Резиденты «Сколково» и НТЦ не могут применять IT-льготы
Субъекты РФ наделены правом утверждать перечень расходов для инвестиционного налогового вычета (ИНВ), которые учитываются в расходах
Организации со статусом иностранного агента или с долей их участия >10% лишены права на большинство пониженных ставок налога на прибыль
Дополнительно стоит отметить, что для международных групп компаний с доходом более €750 млн вводится обеспечение минимальной эффективной ставки 15% (аналог Pillar 2).
НДС
Основным изменением в части НДС является повышение базовой ставки с 20% до 22% в 2026 году (расчетные ставки — с 16,67% до 18,03% соответственно).
Кроме того, для плательщиков упрощенной системы налогообложения снижаются пороги выручки, дающие право на освобождение от НДС:
20 млн — в 2026 году
15 млн — в 2027 году
10 млн — с 2028 года
Таким образом, если выручка за 2025 год превысила 20 млн руб., то с 2026 года налогоплательщик на УСН обязан будет уплачивать НДС, что потребует корректировки учета и ценообразования.
Одновременно расширен перечень расходов, принимаемых к вычету. К ним теперь относятся штрафы и пени по сомнительной задолженности, подтвержденные судебным решением (при условии, что дата признания соответствующих доходов еще не наступила). Кроме того, имущество, приобретенное за счет целевого бюджетного финансирования, подлежит амортизации, но сами бюджетные средства не включаются в первоначальную стоимость актива.
Ограничена возможность применения повышающего коэффициента 2 к расходам на ПО, если договором предусмотрена передача прав на такое ПО третьим лицам. Эта мера направлена на предотвращение искусственного завышения расходов через цепочки перепродаж лицензий.
Кроме того, ограничено применение льготы при безвозмездном получении имущества от связанных сторон (при ≥50% участия в капитале), теперь исключение из доходов не применяется в случаях, когда сам получатель или его участники (с долей не менее 10%) имеют статус иноагента.
Скорректированы некоторые условия для применения льгот:
Резиденты «Сколково» и НТЦ не могут применять IT-льготы
Субъекты РФ наделены правом утверждать перечень расходов для инвестиционного налогового вычета (ИНВ), которые учитываются в расходах
Организации со статусом иностранного агента или с долей их участия >10% лишены права на большинство пониженных ставок налога на прибыль
Дополнительно стоит отметить, что для международных групп компаний с доходом более €750 млн вводится обеспечение минимальной эффективной ставки 15% (аналог Pillar 2).
НДС
Основным изменением в части НДС является повышение базовой ставки с 20% до 22% в 2026 году (расчетные ставки — с 16,67% до 18,03% соответственно).
Кроме того, для плательщиков упрощенной системы налогообложения снижаются пороги выручки, дающие право на освобождение от НДС:
20 млн — в 2026 году
15 млн — в 2027 году
10 млн — с 2028 года
Таким образом, если выручка за 2025 год превысила 20 млн руб., то с 2026 года налогоплательщик на УСН обязан будет уплачивать НДС, что потребует корректировки учета и ценообразования.
