Оформление распоряжений о переводе денежных средств на перечисление налоговых платежей (платежных поручений). Как избежать ошибок.

18 Декабря 2018

Оформление распоряжений о переводе денежных средств на перечисление налоговых платежей (платежных поручений). Как избежать ошибок.

При заполнении распоряжений о переводе денежных средств на перечисление налоговых платежей плательщики часто допускают ошибки. Это приводит к зачислению денежных средств не по назначению или отнесению их к разряду «невыясненных поступлений».

Кроме того, в результате неверного заполнения платежного документа возникает задолженность, на сумму которой начисляются пени, а налоговый орган принимает меры по принудительному взысканию недоимки, предусмотренные законодательством.

Если в платежном поручении неверно указан счет Федерального казначейства, то обязанность по уплате налога не признается исполненной (п.п.4 п.4 ст.45 Налогового кодекса) и, следовательно, появляется основание для исчисления пени. Расчетные документы с неверным счетом казначейства не могут быть уточнены, ошибочно перечисленные денежные средства подлежат возврату на расчетный счет плательщика.

Если в платежном поручении на перечисление налоговых платежей плательщик обнаружил ошибку, то ему необходимо подать заявление в налоговую инспекцию по месту постановки на учет с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа (КБК, ОКТМО), налоговый период или статус плательщика. К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие уплату налога.

Чаще всего при заполнении платежного документа налогоплательщики неправильно указывают КБК (14-17 разряд (налог, пени, штраф)), ИНН, КПП или ОКТМО получателя, статус, налоговый период. УФНС России по Свердловской области, во избежание ошибок, рекомендует налогоплательщикам воспользоваться разъяснениями, позволяющими правильно сформировать платежный документ.

Особенности оформления организациями и индивидуальными предпринимателями платежных поручений на перечисление налоговых платежей в части указания информации о плательщике, получателе и самом платеже установлены Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» (далее – Правила) и Положением о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденным Банком России 19.06.2012 №383-П (далее – Положение).

Приложением №3 к Положению утверждена форма платежного поручения – это поручение плательщика банку на перечисление денежных средств по указанным в нём реквизитам:

Обращаем внимание на заполнение отдельных реквизитов платежного поручения, в которых чаще всего налогоплательщиками допускаются ошибки.

Согласно Правилам реквизиты распоряжения о переводе денежных средств должны быть заполнены следующим образом:

- «ИНН» (поле 61) и «КПП» (поле 103) получателя средств - значение «ИНН» и «КПП» соответствующего налогового органа, осуществляющего администрирование платежа;

- «Получатель» (поле 16) - сокращенное наименование органа Федерального Казначейства (УФК по Свердловской области) и в скобках - сокращенное наименование налогового органа, осуществляющего администрирование платежа:

код НО

Наименование НО

ИНН

КПП

6608

Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области

6608002549

667101001

6612

Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области

6612001555

661201001

6617

Межрайонная ИФНС России № 14 по Свердловской области

6617002802

661701001

6619

Межрайонная ИФНС России № 2 по Свердловской области

6619007700

661901001

6623

Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области

6623000850

662301001

6633

Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области

6633001154

663301001

6658

ИФНС по Верх-Исетскому району г.Екатеринбурга

6658040003

665801001

6670

ИФНС по Кировскому району г.Екатеринбурга

6660010006

666001001

6671

ИФНС по Ленинскому району г.Екатеринбурга

6661009067

667101001

6676

Межрайонная ИФНС России № 13 по Свердловской области

6676000010

667601001

6677

Межрайонная ИФНС России № 23 по Свердловской области

6677000013

667701001

6678

Межрайонная ИФНС России № 24 по Свердловской области

6678000016

667801001

6679

Межрайонная ИФНС России № 25 по Свердловской области

6679000019

667901001

6680

Межрайонная ИФНС России № 26 по Свердловской области

6680000013

668001001

6681

Межрайонная ИФНС России № 27 по Свердловской области

6681000016

668101001

6682

Межрайонная ИФНС России № 28 по Свердловской области

6682000019

668201001

6683

Межрайонная ИФНС России № 29 по Свердловской области

6683000011

668301001

6684

Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области

6684000014

668401001

6685

Межрайонная ИФНС России № 31 по Свердловской области

6685000017

668501001

6686

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области

6686000010

668601001

- Банковские реквизиты налоговых органов Свердловской области единые для всех плательщиков:

Номер счета получателя платежа (ЕКС) – 40101810500000010010

Наименование банка получателя платежа – Уральское ГУ Банка России

Банковский идентификационный код (БИК) – 046577001.

Также банковские реквизиты ИФНС можно узнать на сайте ФНС России в разделе «Электронные услуги» - «Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции» (https://service.nalog.ru/addrno.do).

- Код бюджетной классификации (поле 104) - значение КБК.

Перечень КБК утвержден приказом Минфина России от 01.07.2013 №65н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» (далее – Приказ №65н). Информацию о действующих КБК можно получить на сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе «Налогообложение в РФ».

Код бюджетной классификации состоит из 20 знаков (цифр). Первые три знака соответствуют номеру, присвоенному ФНС России, как главному администратору доходов бюджета и должны принимать значение «182» - Федеральная налоговая служба. Следующие десять знаков (4-13 разряды) определяют вид доходов. Далее идет блок из четырех знаков (14-17 разряды). Этот блок детализирует назначение платежа:

- 1000 - сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному);

- 2100 - пени по соответствующему платежу;

- 2200 - проценты по соответствующему платежу;

- 3000 – суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации.

По КБК страховых взносов применяются отличные от других коды видов дохода - «1010», «2110», «2210», «3010», «1011», «2011», «3011», «1013», «2013», «2213», «3013», «1110», «2110», что связано с детализацией периода (до 01.01.2017 и после 01.01.2017) или оценкой специальных условий труда (зависит, не зависит).

По КБК государственных пошлин также применяются отличные от других коды видов дохода - «0039», «0300», «0400», «0500», «0700, что связано с детализацией по виду государственной пошлины. Кроме того, при уплате некоторых видов государственной пошлины через Многофункциональные центры (МФЦ) применяется код вида доходов «8000».

Уточнить необходимый реквизит КБК можно на сайте ФНС России https://www.nalog.ru/rn66/taxation/kbk/.

- «ОКТМО» (поле 105) – значение Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО):

         - организации – указывается ОКТМО по адресу организации;

         - обособленного подразделения – указывается ОКТМО по адресу этого подразделения;

         - объекта налогообложения – указывается ОКТМО по месту нахождения имущества, транспорта, земельных участков;

         - индивидуального предпринимателя – указывается ОКТМО по месту жительства (месту пребывания);

         - физического лица – по месту жительства налогоплательщика, регистрации транспортного средства, имущества, земельного участка.

         Один налоговый орган, как правило, имеет на администрировании несколько муниципальных образований, соответственно, администрирует налоговые поступления по нескольким ОКТМО. Правильный код ОКТМО можно узнать на сайте ФНС России: https://www.nalog.ru/rn66/service/oktmo/.

- «Статус плательщика» (поле 101) – реквизит может иметь одно из основных значений:

«01» - налогоплательщик - юридическое лицо;

«02» - налоговый агент;

«05» - Федеральная служба судебных приставов и ее территориальные органы;

«09» - налогоплательщик - индивидуальный предприниматель;

«10» - налогоплательщик - нотариус, занимающийся частной практикой;

«11» - налогоплательщик - адвокат, учредивший адвокатский кабинет;

«12» - налогоплательщик - глава крестьянского (фермерского) хозяйства;

«13» - налогоплательщик - физическое лицо;

«19» - организации и их филиалы (далее - организации), составившие распоряжение о переводе денежных средств, удержанных из заработной платы (дохода) должника - физического лица в счет погашения задолженности по платежам в бюджетную систему Российской Федерации на основании исполнительного документа, направленного в организацию в установленном порядке;

«21» - ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков;

«22» - участник консолидированной группы налогоплательщиков.

- «Основание платежа» (поле 106) имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

«ТП» - платежи текущего года;

«ЗД» - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов;

«БФ» - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета;

«ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате;

«РС» - погашение рассроченной задолженности;

«ОТ» - погашение отсроченной задолженности;

«РТ» - погашение реструктурируемой задолженности;

«ПБ» - погашение должником задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве;

«ПР» - погашение задолженности, приостановленной к взысканию;

«АП» - погашение задолженности по акту проверки;

«АР» - погашение задолженности по исполнительному документу;

«ИН» - погашение инвестиционного налогового кредита;

«ТЛ» - погашение учредителем (участником) должника, собственником имущества должника - унитарного предприятия или третьим лицом задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве;

«ЗТ» - погашение текущей задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве.

В случае наличия в поле 106 значения «АП», в полях 108 и 109 необходимо указать номер и дату решения проверки соответственно.

- «Налоговый период» (поле 107) – указывается период, за который производится уплата или доплата налога. Показатель используется для отражения периодичности уплаты налога (месячная, квартальная, полугодовая, годовая) или конкретной даты (число.месяц.год). реквизит имеет 10 знаков. Например: «МС.02.2018», «КВ.01.2018», «ПЛ.02.2018», «ГД.00.2018».

При погашении задолженности по требованию об уплате налогов от налогового органа или в связи с введением внешнего управления, а также отсроченной, рассроченной, реструктурируемой или приостановленной к взысканию задолженности в реквизите налогового периода указывается конкретная дата, которая взаимосвязана с показателем основания платежа.

Так, если реквизит «Основание платежа» (поле 106) имеет значение «ТР», тогда в реквизите «Налоговый период» (поле 107) следует указать срок уплаты, установленный в требовании налогового органа об уплате налогов.

При уплате государственной пошлины или платы за предоставление информации (сведений) из государственного реестра, в реквизите налогового периода указывается конкретная дата уплаты «день.месяц.год» (05.08.2018).

- «Номер документа» (поле 108), «Дата документа» (поле 109) – номер и дата документа, на основании которого производится платеж. Взаимосвязь полей 106 «Основание платежа», 108 и 109:            

Поле 106

«Номер документа» (поле 108)

«Дата документа» (поле 109)

ТР

Номер требования налогового органа об уплате налогов

Дата требования налогового органа об уплате налогов

РС

Номер решения о рассрочке

Дата решения о рассрочке

ОТ

Номер решения об отсрочке

Дата решения об отсрочке

РТ

Номер решения о реструктуризации

Дата решения о реструктуризации

ПР

Номер решения о приостановлении взыскания

Дата решения о приостановлении взыскания

ПБ

Номер дела (материала), рассмотренного арбитражным судом

Дата принятия арбитражным судом решения о введении процедуры банкротства

АП

Номер акта проверки

Дата решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

АР

Номер исполнительного документа и возбужденного на основании исполнительного производства

Дата исполнительного документа и возбужденного на его основании исполнительного производства

ТП

При уплате текущих платежей в полях 108 и 109 указывается «0»

ЗД

При добровольном погашении задолженности при отсутствии требования налогового органа в полях 108 и 109 указывается «0»

- «Назначение платежа» (поле 24) – указываются дополнительные пояснения плательщика, необходимые для идентификации назначения платежа.

Например, «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за август 2018 г. рег. N 123-456-000000», «Авансовый платеж по налогу на прибыль за 3 квартал 2018», «Погашение недоимки по НДС за 3 квартал 2018 по требованию от 20.08.2018 №124», «НДФЛ за август 2018 за обособленное подразделение ИНН ХХХХХХХХХХ КПП ХХХХХХХХХ».

         При перечислении сумм, удержанных из заработной платы сотрудников по исполнительным листам в поле 24 необходимо указывать ИНН, фамилию, имя и отчество должника, дату принятия судебного решения и номер исполнительного листа. В случае отсутствия ИНН следует указать адрес места жительства.

Обращаем Ваше внимание, наличие в распоряжении о переводе денежных средств на перечисление налоговых платежей (платежном поручении) незаполненных полей не допускается.

По всем вопросам, возникающим при оформлении платежных документов, рекомендуем обращаться на бесплатную горячую линию ФНС России по телефону 8-800-222-22-22.


← Возврат к списку

Карта сайта
Подписка на рассылку
Закрыть
Подпишитесь
на нашу рассылку
Спасибо, не сейчас