Расходы, не учитываемые при расчете налогооблагаемой базы по УСН и случаи, ИФНС признала расходы экономически необоснованными

4 Декабря 2019

Расходы, не учитываемые при расчете налогооблагаемой базы по УСН

- представительские расходы,

- информационные и консультационные услуги,

- изучение (исследование) конъюнктуры рынка,

- авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг),

- добровольное страхование (полис КАСКО),

- уборка территории и кровли от снега,

- расходы на приобретение земельного участка,

- расходы на приобретение имущественных прав,

- расходы на приобретение опциона на право заключения договора аренды,

- плата за право ограниченного пользования земельным участком (сервитут),

- спецоценка рабочих мест,

- расходы на аутстаффинг,

- подписка на периодику и покупка деловой литературы,

- расходы на обеспечение нормальных условий труда (питьевая вода, бытовая техника для офисной кухни, кондиционеры, обогреватели и т.п.),

- услуги по подбору персонала (услуги кадровых агентств, размещение информации о вакансиях в СМИ),

- штрафы, пени и (или) иные санкции,

- расходы на участие в конкурсных торгах (ЭЦП для участия в электронных торгах),

- расходы на гарантийный взнос в платежную систему,

- расходы на приобретение книжек МДП и на оплату услуг по получению разрешения на перевозку и перемещение груза под таможенным контролем в рамках международных грузоперевозок,

- расходы в виде вклада в простое товарищество,

- безнадежные долги,

- компенсации разъездному сотруднику,

- расходы по подключению к электросетям (плата за технологическое присоединение),

- расходы по управлению организацией, вознаграждение доверительному управляющему,

- расходы на НИОКР,

-потери от брака, простоев по внутрипроизводственным причинам, от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций,

- расходы на приобретение векселей третьих лиц,

- недостача материальных ценностей,

- формирование резервов,

- обучение индивидуального предпринимателя,    

- расходы на предоставление сведений из ЕГРЮЛ и ЕГРИП,

- плата за право установки и эксплуатации рекламной конструкции,

- расходы на приобретение пропусков,          

- расходы на ведение реестра акционеров и др.

 ИФНС признала расходы экономически необоснованными

ОПРЕДЕЛЕНИЯ ВС РФ от 21 августа 2019 г. N 309-ЭС19-13355,

от 6 августа 2019 г. N 309-ЭС19-12517

ИП Сараевой С.Н., Сараеву Д.Д. доначислено по УСН в сумме 6,9 млн. руб., 2,5 млн. руб., соответственно. Основанием послужил вывод инспекции о занижении налогооблагаемой базы в связи с необоснованным включением в состав расходов затрат в сумме 33 млн. руб., 14 млн. руб., соответствено, связанных с выполнением «строительно-монтажных работ». Представленные первичные учетные документы не подтверждают реальность строительно-монтажных работ, осуществленных контрагентом ООО "СталкерСтрой", который не имел управленческого и технического персонала, основных средств, производственных активов, собственных или арендованных складских и производственных помещений; движение денежных средств за выполненные работы носило транзитный характер по цепочке взаимозависимых организаций.

О расходах ИП на оплату проезда и найма жилого помещения самому себе

ПИСЬМО МФ от 16 августа 2019 г. N 03-11-11/62269

В соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, уменьшают полученные доходы на расходы на командировки, в частности, на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы и наем жилого помещения.

При этом согласно статье 166 ТК РФ под служебной командировкой понимается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве ИП и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, не относятся к категории работников. Кроме того, у таких физических лиц отсутствует работодатель, с которым они состоят в трудовых отношениях. Следовательно, ИП не может быть направлен в командировку. Исходя из этого, ИП не вправе учесть произведенные расходы в виде оплаты самому себе проезда, а также найма жилого помещения.

Затраты на покупку имущества, приобретенного до регистрации ИП, учесть нельзя

ПИСЬМО МФ от 8 февраля 2018 г. № 03-11-11/7503

Налогоплательщики УСН могут уменьшить полученные доходы на затраты, которые перечислены в ст. 346.16 НК РФ. Чтобы учесть эти затраты в расходах, необходимо, чтобы они соответствовали критериям, которые указаны в п. 1 ст.252 НК РФ. То есть расходы должны быть обоснованы, документально подтверждены и произведены для ведения деятельности, направленной на получение дохода. Поскольку автомобиль был куплен до регистрации ИП, то расходы на его покупку налоговую базу не уменьшают, при этом затраты на содержание автомобиля можно учесть в составе расходов.

 Об учете в целях налога при УСН сумм НДС, в т.ч. уплаченных на таможне

 ПИСЬМО МФ от 23 сентября 2019 г. N 03-11-11/73036

Суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком, применяющим УСН, по товарам, приобретенным для дальнейшей реализации, в том числе ввезенным на территорию Российской Федерации, должны учитываться в составе расходов (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) по мере реализации таких товаров (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

← Возврат к списку

Карта сайта
Подписка на рассылку
Закрыть
Подпишитесь
на нашу рассылку
Спасибо, не сейчас